В 2025 белорусы впервые платят налог на «сверхдоходы». Вот как его правильно рассчитать

Как рассчитывается налог по повышенной ставке

Во-первых, важно понимать, что по ставке 25% будет пересчитан не весь доход, а только часть – сумма, которая превысила лимит в 200 000 рублей.

Пример. За 2024 год вы получили доход 260 000 рублей. Он подпадает под ставку в 25%. Вот что будет.

1. Налоговый агент (например, ваш работодатель, если вы сотрудник в штате организации) удержит со всей этой суммы подоходный налог по ставке 13%. Это 33 800 рубля.
2. Налог с суммы сверхлимита – т.е. 60 000 рублей – будет взиматься по ставке 25% налоговым органом, учитывая ранее удержанную сумму подоходного налога в размере 13%.

Расчет такой: 60 000 *25% = 15 000 – 7 800 (зачет подоходного налога).

Итого ваш налог к доплате – 7 200 рублей.

Еще одна тонкость. Налог по повышенной ставке уплачивается только по итогу года, а на протяжении года ко всем доходам применяются стандартные 13%.

Расчеты по ставке 13% проводит организация, которая выплачивает вам доход. Она же удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Иначе говоря, она выполняет функции налогового агента.

А вот расчет налога по ставке 25% – это уже задача налоговой инспекции. И тут активное участие принимает сам плательщик. По итогу календарного года вы должны:

1. проанализировать источники дохода за 2024 и выделить те, что подпадают под ставку 25%;
2. оценить, превышает ли ваш совокупный доход из этих источников 200 000 рублей;
3. подать декларацию не позднее 31 марта 2025 года в налоговый орган;
4. налоговый инспектор посчитает сумму налога к доплате, которую вам нужно заплатить не позднее 2 июня 2025 года.

Какие доходы не подпадают под действие 25%?

Список вот такой:

• вознаграждения членам совета директоров (членам наблюдательных советов);
• доходы от продажи доли в уставном фонде белорусской организации;
• доходы от продажи акций белорусских организаций;
• доходы от продажи недвижимости и от ее аренды;
• проценты по вкладам, выигрыши в лотерею и в казино;
• доходы по корпоративным облигациям белорусских компаний;
• дивиденды и «иностранная» зарплата физлица от зарубежной компании, которая не имеет постоянного представительства в РБ и др. виды доходов.

Пример: В 2024 году вы получили суммарный доход 300 000 рублей. Из них:

• 50 000 рублей – зарплата от белорусского нанимателя.
• 30 000 рублей – доходы от оказания услуг зарубежной компании.
• 220 000 рублей - от продажи квартиры.

Однако вам не придется платить подоходный налог по «повышенному тарифу», так как выплаты от иностранного работодателя и от реализации недвижимости не подпадают под действие ставки в 25%.

На какие доходы распространяется ставка 25%?

По ставке 25% облагается только 3 вида доходов физлиц, полученных только от источников в РБ:

1. доходы по трудовым договорам (кстати, сюда включается матпомощь и прочие поощрения от нанимателя);
2. доходы по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности (произведения науки, литературы и искусства, фонограммы, товарные знаки и т.д.);
3. дивиденды.

И даже к этим видам доходов ставка 25% применяется не во всех случаях. Дело в том, что все эти доходы могут облагаться по разным ставкам.

Например, для дивидендов от белорусских организаций существуют ставки 0, 6, 9 и 13%. Эти ставки и условия их применения расписаны в разных статьях Налогового кодекса Беларуси (НК Беларуси).

А теперь очень важная оговорка! Три вида упомянутых дохода включаются в сумму 200 000 рублей только тогда, когда облагаются по ставке 13% согласно п.1. ст. 214 НК Беларуси.

Сложно? Пожалуй, но на примерах станет понятнее.

Пример: Работник компании-резидента ПВТ получил за 2024 зарплату по трудовому договору в сумме 230 000 рублей. Однако ему не придется платить налог по повышенной ставке, хотя наниматель удержал налог с дохода по ставке 13%. Налогообложение сотрудников компаний Парка высоких технологий не регулируется п.1 ст.214 НК Беларуси. Условия оговорены в другом документе.

Еще пример: За 2024 год физлицо получило зарплату по трудовому договору от белорусского нанимателя в размере 150 000 рублей и дивиденды в размере 100 000 рублей, которые облагались по ставке 6%. Несмотря на то, что общий доход физлица за 2024 превысил 200 000 рублей, ему не придется доплачивать налог. К дивидендам применялась ставке в размере 6%, которая указана не в первом, а в пятом пункте ст. 214 НК Беларуси.

Доход начислен, но еще не получен

Будьте внимательны в пограничных ситуациях, когда доход начислен в 2024-ом, а получен 2025-ом. Например, компания приняла решение о выплате дивидендов в прошлом году, но деньги пришли на ваш счет уже в текущем году. Нужно ли включать эти выплаты в доход за 2024 год? Да, нужно.

Такой подход справедлив

• и для зарплаты, начисленной в декабре, но полученной в январе;
• и для доходов по гражданско-правовым договорам, когда акты были закрыты в декабре, но деньги поступили физлицу в январе.

Обобщим!

Вы обязаны отчитаться по сверхдоходам за 2024 год и заплатить налог по ставке 25%, если одновременно выполняются следующие условия:

1. доходы начислены за 2024 год;
2. доходы получены от источников в Республике Беларусь;
3. в отношении доходов применяется ставка подоходного налога в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 214 НК;
4. доходы относятся к трем видам доходов: дивиденды, доходы по трудовым договорам, доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности;
5. совокупная сумма вышеуказанных доходов превышает 200 000 рублей.

Кстати, напомним, как можно подать декларацию

1. Лично в любой инспекции.
2. По почте.
3. Через личный кабинет плательщика на портале Министерства по налогам и сборам.
4. Уполномоченным представителем физлица. Этим лицом может быть: другое лицо, которое действует на основании доверенности; налоговый консультант на основании договора на оказание услуг, заключенного с физлицом.

Что будет, если не отчитаться и не заплатить налог?

Будут штрафы в зависимости от «тяжести преступления»:

1. вы не подали декларацию и подали ее с опозданием – штраф от 0,5 до 10 базовых величин;
2. вы не заплатили вовремя налог – штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины. И пени за каждый день просрочки.

Чего ждать в 2026 году?

В обновленном Налоговом кодексе на 2025 налог на «сверхдоходы» сохранился. Только налоговики внесли уточнения и важные изменения.

При определении налоговой базы учитываются доходы:

• начисленные, а не полученные;
• в рамках трудовых отношений, а не по трудовым договорам.

Лимит в 200 000 проиндексирован до 220 000 рублей. Теперь в эту сумму включаются не только доходы по договорам о создании объектов интеллектуальной собственности, но и на использование объектов интеллектуальной собственности и отчуждения имущественных прав на них.

Так что и в 2026 году граждане со «сверхдоходами» будут подавать декларации за 2025 год и оплачивать подоходный налог по ставке 25%.