Как понять, есть ли у вас сверхдоходы, и правильно подать декларацию в 2025 году

Какие виды доходов подпадают под повышенную ставку

В 2025 году налог на сверхдоходы остался на уровне 25%. Однако вырос лимит, при превышении которого налог взимается по этой повышенной ставке – с 200 000 до 220 000 рублей.

Важно! Чтобы понять, выходит ли ваш совокупный доход за порог в 220 000 рублей, берите  суммы, с которых бухгалтерия еще не удержала базовые 13%, а не поступления, которые пришли на счет или карту.

В 2025 по ставке 25% облагается 3 вида доходов физлиц, полученных только от источников в Беларуси:

• доходы в рамках трудовых отношений;
• доходы по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг, создание и использование объектов интеллектуальной собственности (произведения науки, литературы и искусства, фонограммы, товарные знаки и т.д.), отчуждение имущественных прав на них;
• дивиденды.

Помним, что по ставке 25% будет пересчитан не весь доход, а только часть – сумма, которая превысила лимит в 220 000 рублей.

Налог по повышенной ставке уплачивается только по итогу года, а на протяжении года ко всем доходам применяются стандартные 13%. Расчет по этой базовой ставке проводит организация, которая выплачивает вам доход. Она же и перечисляет налог в бюджет.

В Налоговом кодексе-2025 в отношении сверхдоходов уточнили одну важную формулировку. Теперь речь идет о доходах, «полученных в рамках трудовых отношений», а не «по трудовым договорам». Это более общая трактовка позволяет налоговикам включать в налоговую базу более широкий круг доходов, выплачиваемых нанимателем работнику. Сюда можно отнести, например:

• материальную помощь;
• расходы по оплате страховых взносов по договорам добровольного страхования медицинских расходов;
• оплату работникам занятий спортом;
• иные аналогичные расходы.

Пример. Зарплата топ-менеджера Новицкого в 2025 году составила 215 000 рублей. Кроме того, наниматель в связи с юбилеем выделил Новицкому материальную помощь 3 000 рублей и оплатил взносы по добровольному медицинскому страхованию в сумме 7000 рублей. Таким образом, общий совокупный доход работника составил 225 000 рублей. С суммы превышения – 5000 рублей - Новицкий должен заплатить налог по ставке 25%.

Какие виды доходов исключаются?

Повышенная ставка НЕ применяется к доходам:

• от продажи имущества (движимого и недвижимого),
• по договору аренды в виде арендной платы,
• в виде процентов по договорам займа,
• от продажи доли в компании (как белорусской, так и иностранной),
• от осуществления адвокатский и нотариальной деятельности,
• в виде вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров),
• в виде страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая по договору добровольного страхования.

А еще к

• «инвестиционным доходам» (проценты по вкладам, доходы по государственным, корпоративным облигациям, выплаты по полисам накопительного страхования, по операциям с тонизированными облигациями и криптовалютой), 
• доходам из-за рубежа,
• дивидендам и «иностранной» зарплате физлица от зарубежной компании, которая не имеет постоянного представительства в РБ,
• выигрышам в лотерею и в казино,
• оплате (возмещение нанимателем) работнику расходов в связи направлением в служебную командировку (исключение – выплаты в размерах, превышающие предельные размеры или нормы таких компенсаций).
• некоторым другим видам доходов.

Особые случаи

Не всегда дивиденды и выплаты по трудовым и гражданско-праовым договорам включаются в “общий котел” и в итоге подпадают под 25%. Надо смотреть, по какой базовой ставке взимается налог на первом этапе.

1. Если речь идет о 13% согласно п.1. ст. 214 Налогового кодекса, доход отправляется в общую корзинку “25%”.
2. Но есть ставки 0, 6, 9% и правила их применения расписаны в других статьях НК и нормативных актах. Тогда такие доходы независимо от размера не подлежат налогообложению по повышенной ставке.

Вот основные ситуации:

• Дивиденды от белорусских организаций по ставкам 0% (когда прибыль не распределялась 5 лет) и 6% (когда прибыль не распределялась 3 года).
• Доходы работников организаций-резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), хотя действуют стандартные 13%. Но эти «13» установлены не ст. 214 Налогового кодекса, а иными нормативными актами.
• Доходы работников резидентов Китайско-Белорусского парка «Великий Камень». Для них актуальна ставка 9%.
• Дивиденды выплачены компаний-резидентом ПВТ. Ставка налога установлена Положение ПВТ на уровне 9%.
• Дивиденды выплачены резидентом парка «Великий камень», подоходный налог по которым исчислен по нулевой ставке.

Пример.   Антон Сидорович является топ-менеджером компании-резидента ПВТ и соучредителем двух двух белорусских компаний (не являются резидентами ПВТ). Кроме того, в 2025 году он продал два автомобиля, сдает в краткосрочную аренду загородный дом в статусе плательщика НПД и получает купонный доход по облигациям белорусских эмитентов.

В 2025 от своего имущества и бизнес-активностей он получил следующие виды доходов:

Несмотря на разнообразие источников дохода, ставка 25% применяется только к дивидендам в сумме 250 000 рублей.

Важная оговорка для тех, кто получает доходы от резидентов парке «Великий Камень». В отличие от ПВТ для резидентов «Великого камня» соблюдается территориальный принцип. Офис компании должен находиться в пределах индустриального парка. Только в этом случае работают налоговые льготы.

Например, если директор такой компании работает из офиса в центре Минска, то с применением льгот в отношении его персонального дохода могут возникнуть сложности.

Доходы, полученные из-за границы: сверхдоходы или нет?

Включаются ли в корзину «сверхдоходов» дивиденды от зарубежных компаний и выплаты по трудовым и(или) гражданско-правовым договорам от иностранного нанимателя (заказчика)? Нет! Независимо от суммы таких доходов они не подлежат налогообложению подоходным налогом по повышенной ставке 25%.

Важно! Под 25% подпадают только поступления от источников в Беларуси - белорусских организаций и ИП. К иностранным доходам применяется ставка 13% или нормы Соглашений об избежании двойного налогообложения (если речь о дивидендах).

Пример: Алесь Минчук работает по трудовому договору на российскую компанию. Трудовые обязанности выполняются дистанционно на территории Беларуси, т.е. Алесь является налоговым резидентов Беларуси – находится в стране более 183 дней. За 2025 российский наниматель начислил ему зарплату в сумме 6 600 000 российских рублей или 310 000 белорусских рублей в эквиваленте. Несмотря на то, что доход Минчука по трудовому договору составил более 220 000 рублей, повышенная ставка применяться не будет. Доход получен не от источника в Беларуси.

Доход начислен в одном году, получен в следующем. Как считать?

Это распространенные ситуации «на стыке» двух календарных годов. Например, акт выполненных работ по гражданско-правовому договору заключен в декабре 2025 года, а оплата произведена в январе 2026. Что считается датой получения дохода – декабрь 2025 или январь 2026?

Главенствует принцип начисления. Он отражен в разъяснении МНС. Например, компания приняла решение о распределении прибыли и выплате дивидендов в декабре 2024, но дивиденды были фактически выплачены учредителям только в 2025. В данном кейсе дивиденды не включаются в совокупный доход за 2025, который облагается по ставке 25%.

А вот если такое решение принято в конце 2025, а дивиденды поступили на счет учредителей только в 2026, то эти суммы уже включаются в совокупный доход 2025 года. Аналогичные подходы применяются к доходам в рамках трудовых отношений и ГПД.

Какой алгоритм действий?

1. Самостоятельный учет – надо проанализировать источники дохода за 2025, выделить те, что подпадают под ставку 25% и оценить, превышает ли совокупный доход 220 000 рублей. Важно! Если сумма не дотянула до 220 000 рублей, то подавать декларацию не надо.
2. Подача декларации, если сумма превысили лимит. Сроки представления налогового отчета — не позднее 31 марта 2026. Декларацию можно подать в любой налоговый орган независимо от места регистрации («прописки») или места фактического жительства физлица.
3. Получение извещения. Налоговая пришлет расчет и сумму к доплате до 30 апреля 2026 года.
4. Уплата налога. Крайний срок — 1 июня 2026 года.

Что будет, если не отчитаться и не заплатить налог?

Будут штрафы и пени:

• вы не подали декларацию и подали ее с опозданием – штраф от 0,5 до 10 базовых величин;
• вы не заплатили вовремя налог – штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины. Это если по неосторожности. А если умышленно - штраф составит 40% от неуплаченной суммы подоходного налога, но не менее 10 базовых величин. В любом случае пени за каждый день просрочки.