Как платить налоги с иностранных инвестиций: полная инструкция от юристов для физлиц

Шаг 1. Определите свой налоговый резидентский статус

Статус белорусского налогового резидента играет решающую роль, именно он налагает обязательства по уплате налогов в стране. По общему правилу налоговыми резидентами Беларуси считаются те, кто фактически находится на ее территории более 183 дней в календарном году.

Если физическое лицо имеет белорусское гражданство и не признается налоговым резидентом ни одного иностранного государства, оно автоматически признается налоговым резидентом Беларуси.

На заметку: дни пребывания в стране подтверждаются

• отметками о пересечении границы в паспорте,
• разрешением на временное проживание,
• справками о места работы, учебы и т.д..

День въезда в Беларусь не учитывается, расчет начинается с дня, следующего за днем въезда, по день выезда включительно.

Шаг 2. Определите, получали ли вы доход от иностранных источников

Доход, полученный белорусским налоговым резидентом от иностранных брокеров, признается доходом из иностранного источника и облагается подоходным налогом в Беларуси.

Как определяют, что доход действительно получен?

Это:

• фактическое зачисление дохода на банковский счет инвестора;
• поступление дохода на электронный кошелек инвестора;
• получение дохода в натуральной форме, например, посредством передачи ценных бумаг;
• получение дохода в денежной наличной форме (практически не встречается).

Что вообще относят к доходам из иностранных источников:

• дивиденды и проценты от иностранных компаний;
• доходы от продажи иностранных акций, облигаций, долей в уставном фонде иностранных компаний;
• доходы от операций с опционами, фьючерсами, ETF, CFD.

Иностранные брокеры не являются налоговыми агентами в соответствии с белорусским законодательством, поэтому ответственность по декларированию и уплате налога в Беларуси возлагается на получателя дохода.

Шаг 3. Соберите документы для расчета налоговой базы

Для правильного расчета подоходного налога необходимо предоставить в налоговую полный комплект документов и сведений, в том числе:

• договор брокерского обслуживания, подтверждающий отношения с брокером;
• выписки и отчеты от брокера, которые отражают дату зачисления денежных средств, суммы зачисления, операции по покупке и продаже активов, комиссионные расходы и итоговый результат;
• платежные документы из банка (SWIFT-подтверждение или банковская выписка о переводе денег на брокерский счет);
• документы, подтверждающие уплату налогов за границей (в случае если таковые имеются).

Важный момент: если документы составлены на иностранном языке, нужно перевести на русский или белорусский язык, заверить нотариально либо БелТПП.

Совет: заранее заложите в бюджет расходы на перевод и нотариальное заверение иностранных документов.

Шаг 4. Заполните и представьте декларацию по подоходному налогу

Налоговая база подоходного налога рассчитывается следующим образом:

Налоговая база = доход от иностранных инвестиций – документально подтвержденные расходы

Что считается доходами? 

• суммы, зачисленные на счет инвестора (в т.ч. электронные деньги);
• натуральные формы дохода (переданные акции, облигации и т.д.).

Что считается расходами?

• денежные средства (в т.ч. электронные деньги), перечисленные брокеру (зачисленные на электронный кошелек); • стоимость приобретения ценных бумаг (на основании договора с брокером);
• комиссии и сборы (при наличии подтверждающих документов).

Кстати: все суммы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату фактического получения дохода. Поэтому важно знать дату фактического получения доходов:

1. доход в денежной форме (безналичной) – день зачисления дохода на счет физического лица в банке;
2. доход в денежной форме (наличной) – день выплаты дохода брокером физическому лицу;
3. доход в электронных деньгах – день зачисления электронных денег на электронный кошелек физического лица;
4. доход в натуральной форме (ценные бумаги) – день передачи доходов в натуральной форме;
5. при невозможности определения даты получения дохода – последний рабочий день налогового периода (календарного года).

Ловите пример расчета налога. Допустим ситуацию:

• в феврале 2024 года вы перевели €3 000 брокеру, а в марте – еще €5 000;
•  в мае 2024 года вывели на счет в банке €12 000;
•  курс евро на дату получения дохода – 3,5;
• налоговая база: (12 000 – 8 000) × 3,5 = 14 000 BYN;
• подоходный налог: 14 000 × 13% = 1 820 BYN.

Заполнение декларации по подоходному налогу

При получении доходов от иностранного брокера необходимо заполнять пункт 3 «Доходы, полученные за границей и (или) из-за границы» раздела II «СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ» налоговой декларации.

Тут указываются:

• страна получения дохода; 
• источник дохода (полное наименование и место нахождения организации и пр.);
• дата получения дохода; 
• размер дохода (в валюте получения с указанием наименования денежной единицы);
• сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.

Если налог за рубежом не уплачивался, в соответствующей графе ставите «0». При наличии уплаты необходимо приложить документ, подтверждающий факт и сумму уплаты налога (см. подробности в Шаге 5).

Расходы в декларации не отражаются, однако документы, подтверждающие их, также прикладываются к декларации. В случае правильного подтверждения налоговая учтет расходы при расчете налога. Если документы отсутствуют либо оформлены ненадлежащим образом, расходы не будут приняты к учету.

В случае предоставления подтверждающих документов, сведения о них указываются в разделе III «ИНЫЕ СВЕДЕНИЯ» декларации.

Когда подавать декларацию в налоговую?

Заполнить налоговую декларацию необходимо не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, с учетом формы, утвержденной МНС: форму декларации на 2025 год ищите в приложении 1 к постановлению МНС от 30.04.2025 № 20. Если срок подачи декларации приходится на выходной, ее можно подать в следующий рабочий день.

Шаг 5. Уплатите налог по извещению налоговой инспекции

Налог необходимо уплатить не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Если 1 июня приходится на выходной, крайний срок – следующий рабочий день.

Если вы получили доход и уплатили с него налог в иностранном государстве, эту сумму можно зачесть при расчете подоходного налога в Беларуси. Для зачета нужно предоставить подтверждающие документы:

• документы о доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым органом иностранного государства,
• либо копию налоговой декларации и копию платежного документа об уплате налога с полученного дохода в бюджет иностранного государства.

Важно: зачет не применяется к доходам из оффшорных юрисдикций. 

Кстати: Рассмотрите в качестве инвестиций цифровые финансовые активы (ЦФА). Для физических лиц это новый инструмент инвестирования, а для компаний — возможность привлечь финансирование. Инвестор получает доступ к рынку долгов крупных корпораций или долгам развивающихся эмитентов с повышенной доходностью и встроенной банковской гарантией. Почитайте,  как работает ЦФА в Альфе. 

Собственные инвестиции – это не предпринимательская деятельность

Если вы, инвестируя через брокеров, получаете пассивный доход в виде дивидендов, процентов, увеличения капитализации активов, – регистрация в качестве ИП не требуется.

НО, если вы занимаетесь регулярной перепродажей ценных бумаг либо выступаете посредником в интересах третьих лиц с целью получения дохода, такая деятельность уже может квалифицироваться как предпринимательская. Действуя без регистрации ИП, рискуете попасть на штраф в размере до 100 БВ с конфискацией до 100% от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации. С суммы неконфискованного дохода подлежит уплате подоходный налог с физических лиц в размере 26 %.